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部門方針/部署方針テンプレート(部門別損益計画)

中規模以上の会社では、会社全体をSBU(事業部/Strategical Business Unit)に分け、部門別損益を計算した上で、事業部長や部門長が計画を作っていく必要があります。ここでは部門方針/部署方針テンプレートを紹介します。

尚、中期経営計画の作り方については稿を改めましたので、関心ある方はご参考ください。

部門別方針・部署方針テンプレート

当期の振り返りと来期の方向性
目標年収
5ヶ年計画(中期 部門別損益計画)
単年度部門売上計画
来期予算(単年度 部門別損益計画)

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上記画像の内容をExcelでご提供しています。下記のリンクからご請求ください。お名前、メールアドレスを入力すると、ご指定のメールアドレスに、Excelファイルを添付してご送付いたします。

入力内容解説

  • 当期の振り返りと来期の方向性
    ここは今までの取組み結果と顧客動向から部門戦略・重点施策を立案する箇所です。そもそも何故新しい施策をしようとしているのか、その根拠は何であるかを明確にします。
    • 当期の取り組み
      当期の取り組みとその結果について書きます。粛々と通常業務だけを行っていましたとなると、部門長の責任を問われかねないので、自分で工夫した点や新しい取り組みについて書きます。特に、後の部門戦略の根拠になる部分は重点的に書きます。
    • 顧客の動向
      経済活動というのは顧客から受注し、組織の資源を活用して納品することで成立しますので、お金をくれる先の動向について書きます。部門戦略の重要な根拠になるので他組織の人にも分かりやすく書きましょう。複数の顧客群がある場合にはそれぞれ記載することが望ましいでしょう。総務系など顧客がない組織については、経営者、全社、社員、他部署等、こちらで顧客を具体的に定義して書きましょう。
    • 部門戦略
      戦略とは端的にいうと顧客と競合に対して、どのように対応していくかということです。このテンプレートには競合動向について書く欄はないのでここで記載しても良いでしょう。当期の取り組みと顧客の動向が根拠になるように、論理構造を明確にすると伝わりやすくなります。
      全社戦略がある場合には、それも根拠にします。
    • 目標(中期&来期)
      部門戦略を決めた上で、目標を設定します。目標は中期(5年後)、短期(単年度/来期)の2つを設定すると良いでしょう。目標値は、なるべく具体的にできれば測定可能な数値で記載します。経営目標は社外関係者に対して多少大風呂敷を広げる面がありますが、部門目標は具体的、確実なものが求められます。
    • 来期の方向性
      部門戦略と部門目標を決めた上で、来年1年で何をやって行くのかという方向性を打ち出します。
    • 重点施策1~3
      方向性を元に具体策を記載します。テンプレートでは4施策になっていますが、増やしても良いでしょう。
  • 目標年収
    ここでは、各部門長に人件費上昇を具体的に理解させ、方策を立案させるために、部下の目標年収を設定させました。部下の年収もずっと今のままでは組織が成り立ちません。その分、付加価値を増やしていく必要があるのです。
  • 5ヶ年計画(中期 部門別損益計画)
    まず5ヵ年の大まかな見通しを示します。この性格は色々ありますが、中小企業の場合には、「必達」ではなく、他部門・他部署に対して検討中の事項の内、精度の高いものを示し、社員に対しては夢を持たせるという場合が多いようです。
    損益計画立案の際には、細則が決まっている財務会計よりも、売上に比例するかしないかで、変動費・固定費に分類する管理会計の方が計算が簡単です。実際、管理会計を活用する企業が多いようです。
    • 5ヶ年損益計算表
      当期の実績&見込みから、来期以降5年間の部門損益計画を記載します。このテンプレートではSPA(製造小売)を前提に管理会計の計算を行っています。実用の際には、自社に合った形で他の会計科目で組み立てましょう。
      貢献利益は会社に収める利益という意味で、売上から直接費を差し引いた額です。責任利益は、貢献利益から全社共通費を引いた額になります。
    • 取り組み内容及び効果
      5ヵ年損益計算表では、少しずつ或いは劇的に業績が改善していくことが多いのですが、どういう行動を起こした結果として業績改善が達成されるのかをここに記載します。数字の改善=行動という論理構造がないと単に数字合わせに終わってしまいます。

      中期経営計画については下記に全社としてどう取り組んでいくかを記載しました。ご参考まで。
    • ▶中期経営計画の立て方 計画は誰が作るか?
  • 単年度部門売上計画
    5ヵ年で大まかな目標を打ち出したところで、単年度の計画を作っていきます。単年度の計画は精度が高いものを打ち出しましょう。売上計画は色々な作り方がありますが、テンプレートでは細分化という手法で、売上を販路別・セグメント別に分類しています。細分化以外にも営業KPIを掛け合わせて売上を計算する方法(売上方程式)も良く使われます。
    売上計画は事業特性に合致したものを各部門で作成しましょう。営業・販売方法は会社の数だけ種類があると言われるほど個別性が強いものです。
    営業KPIについては下記の記事もご参考ください。
    • 月次部門別売上計算表
      前年実績、季節波動(繁忙期・閑散期)を計算しながら、売上計画を立てていきます。
    • 各月取り組み内容
      中期計画で各年取り組みを記載したように、単年度では各月で取り組み内容を記載します。数字の改善=行動(取り組み)です。
  • 来期予算(単年度 部門別損益計画)
    続いて、売上に対して費用の計画を立てていきます。売上とは受注と納品ですので、受注のための費用、納品のための費用とリストアップしていき、5カ年計画同様、貢献利益、責任利益を計画します。
    • 月次部門別損益計算表
    • 各月取り組み内容

いかがだったでしょうか? お役に立つ内容だったでしょうか? 当社では、部門別損益計算(管理会計)の手法を用いて、各事業、各部署等、マネージャがユニットの計画を策定し、計画と実績の差異を表示することで、マネージャのエンゲージメントを高め、計画の精度を向上させる仕組みに取り組んでいます。ご相談があればご連絡ください。

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